BOB半岛企业重组的所得税处理_2021年《税法二》预习考点购买资产的一方以本企业的现金、银行存款、应收款项BOB半岛·体育(中国)官方网站、本企业或其控股企业股权或股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务作为支付的形式

　　1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。(特殊性税务处理如何做?)

　　3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。(特殊性税务处理如何做?)

　　(1)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;(2)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;

　　确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上BOB半岛·体育(中国)官方网站，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

　　①被收购企业的股东取得收购企业的股权计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定（一般性税务处理怎么做？）

　　①转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定（一般性税务处理怎么做？）

　　①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定（一般性税务处理怎么做？）

　　③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率（一般性税务处理怎么做？）

　　④被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定（一般性税务处理怎么做？）

　　对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，同时符合以下条件，可以选择特殊性税务处理：1.具有合理商业目的BOB半岛·体育(中国)官方网站，不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的;

　　2.股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的。