BOB半岛解读加拿大应报告的不确定税务处理规则C-47 法案中包含的强制披露规则现已生效。虽然对应报告和应报告交易规则进行了大量讨论，但 C-47 法案还引入了所得税第 237.5 节中规定的“可报告的不确定税务处理”（“RUTT”）方面的新报告义务法案（加拿大）（“法案”）。

　　一般来说，第 237.5 条要求某些公司在提交年度企业所得税申报表的过程中向加拿大税务局（“CRA”）报告不确定的税务处理。此报告义务适用于 2022 年之后开始的纳税年度。在本文中，我们讨论这些新规则对大型企业的影响以及不合规的后果。

　　第237.5节所载的报告义务仅适用于“报告公司”，在第237.5（1）款中定义为满足以下所有要求的公司：

　　1、就公司而言，或就公司所属的合并集团而言，该集团根据适用的会计原则必须为财务报告目的编制合并财务报表;

　　2、根据国际财务报告准则（IFRS）或与在加拿大境外证券交易所上市的公司相关的其他国家特定的普遍接受的会计原则（例如，美国公认会计原则）;

　　关于第二个要求，第 237.5(9) 款规定，公司是否满足 5000 万美元资产门槛应参照该法第 181(3) 款确定，该款规定，为了确定“持有资产”，公司资产的“价值”：(a) 不得使用权益法和合并会计法；(b) 应使用向公司股东提交的资产负债表中反映的金额。因此，确定一家公司是否满足 5000 万美元资产门槛的依据是该公司的未合并资产负债表。

　　第三个要求是公司必须提交加拿大所得税申报表。如果公司是加拿大居民，或者是在加拿大有应税存在的非居民公司（例如，在加拿大开展业务或处置加拿大应税财产）BOB半岛，则将满足此要求BOB半岛BOB半岛。

　　RUTT 在第 237.5(1) 款中定义，包括公司在所得税申报中使用或计划使用的一项交易或一系列交易的税务处理，对于该税务处理是否会被接受存在任何不确定性符合相关税法，并反映在公司当年的相关财务报表中（例如，对于按照美国公认会计准则编制的财务报表，其中已记录了与税收状况有关的准备金）在财务报表中）。

　　为清楚起见，有关 RUTT 的披露义务仅适用于与该法案相关的税务处理；公司无需披露超出该法案范围的不确定税务处理（例如省税、GST/HST 和非加拿大税）。

　　第 237.5(3) 款规定，根据第 237.5(2) 款要求提交的信息申报表必须在公司相关纳税年度的申报到期日或之前提交。

　　报告不确定税务处理的规定表格是 RC3133，可报告的不确定税务处理信息申报表。除其他外，表格 RC3133 还需要报告公司提供以下信息：

　　公司根据其相关财务报表和税务处理确定的应纳税额之间的差异（“RUTT 金额”），以及这些差异是暂时的还是永久性的，涉及税务属性，涉及财产价值的确定，以及涉及跨境交易或非居民实体；

　　CRA 认为 RUTT 所涉及的纳税年度是报告公司的应税收入受到影响的年份。因此，报告公司可能需要在与公司财务报表反映不确定性的年份不同的纳税年度报告 RUTT。此外，如果 RUTT 多次包含在报告公司的资产负债表中，则必须按照 RUTT 适用的每一年的规定表格进行报告，除非 RUTT 已被撤销。

　　第237.5(5) 款规定，未按照要求报告 RUTT 的处罚相当于每周 2,000 美元，每次未报告的最高处罚为 100,000 美元。第 237.5(5) 款中包含的处罚不适用于 2023 年 6 月 22 日之前开始的公司纳税年度。

　　第237.5(5) 款处罚的尽职调查抗辩可根据第 237.5(6) 款进行。根据该规定，如果公司“采取了合理谨慎的人在类似情况下会采取的谨慎、勤勉和技能来防止未能提交文件”，则该公司将不承担第 237.5(5) 款的处罚。。尽职调查抗辩是否有效是一个事实问题。

　　随着RC3133 表格首次提交截止日期的临近，大型企业应意识到其在不确定的税务处理方面的报告义务。返回搜狐，查看更多